Надання матеріальної допомоги на лікування

 Вид допомогиОдержувачНюансиДокументальне оформленняПДФО, ф. № 1ДФЄСВВЗ
1. Систематична матдопомога на оздоровлення (колективний договір, п.п. 2.3.3 Інструкції № 5)ПрацівникНадається:

  • усім або більшості працівників згідно з чинним законодавством, колективним договором або внутрішнім документом (положенням про надання матеріальної допомоги);
  • без будь-яких документів, що підтверджують лікування (оздоровлення);
  • у межах встановленої законодавством (договором) суми.

Як правило, така допомога надається у разі виходу працівника у відпустку.

Заява працівника (1)15 (20%), у складі зарплати, ознака доходу — «101»++
2. Матдопомога на лікування й медобслуговування (п.п. 165.1.19 ПКУ)ПрацівникНа відміну від матдопомоги систематичного характеру, надається:

  • разово окремим працівникам, які потребують допомоги на власне лікування (оздоровлення);
  • за наявності підтверджуючих документів щодо суми понесених витрат на ці цілі;
  • без оподаткування ПДФО незалежно від суми.

Ця виплата є компенсацією фактично понесених працівником витрат на лікування.

1. Заява працівника.

2. Документи, що підтверджують необхідність лікування й понесені витрати (2)

Не оподатковується (у межах підтвердженої суми), ознака доходу – «143»
15 (20)% (понад підтверджену документально суму витрат), ознака доходу – «126»+
3. Цільова благодійна матдопомога на лікування й реабілітацію (ЦБД) (п.п. «а» п.п. 170.7.4 ПКУ)Будь-який платникЦя допомога може бути надана як працівнику, так і будь-якій сторонній фізособі.

Принциповим тут є те, що кошти (майно) виплачуються не особі, яка лікується (оздоровлюється), а безпосередньо закладові охорони здоров’я.

Така допомога надається без оподаткування ПДФО незалежно від суми для лікування як самого платника – одержувача допомоги, так і члена його сім’ї першого ступеня родинних зв’язків (3).

Є перелік видів медпослуг, на які неоподатковувана ПДФО допомога не надається (косметична хірургія та протезування, якщо це не пов’язано з медпоказаннями, протезування зубів тощо відповідно до п.п. «а» п.п. 170.7.4 ПКУ).

Купувати й видавати без утримання податків на цій підставі можна тільки ті ліки, медзасоби і пристрої, які включено до переліку життєво необхідних згідно з Постановою КМУ від 25.03.2009 р. № 333

1. Заява про надання допомоги.

2. Документи, що підтверджують необхідність лікування та його вартість.

Не оподатковується, ознака доходу – «169»
4. Нецільова благодійна допомога (НБД) (п.п. 170.7.3 ПКУ)Будь-який платникНа відміну від ЦБД, така допомога виплачується безпосередньо її одержувачу.

НБД може бути надано:

  • як працівнику (незалежно від того, хто потребує лікування – він сам чи член його сім’ї, а також незалежно від того, є в нього право на ПСП чи ні), так і сторонній фізособі;
  • без наявності підтвердних документів.
1. Заява про надання допомогиНе оподатковується (у межах 1710,00 грн на рік), ознака доходу – «169»
15 (20)% (понад 1710,00 грн на рік), ознака доходу – «126» (якщо працівнику), «127» (якщо іншим платникам)+
5. Матдопомога на лікування постраждалим від АТО (п.п. 165.1.54, п.п. 170.7.8 ПКУ)Платники, зазначені в п.п. 165.1.54 ПКУДопомога без оподаткування ПДФО може виплачуватися:

  • безпосередньо потерпілому, який підтвердив відповідний статус;
  • фізособі-волонтеру, включеному до Реєстру волонтерів;
  • будь-якій юридичній особі (необов’язково благодійній організації).
1. Заява про надання допомоги.

2. Документи, що підтверджують статус постраждалого під час АТО.

3. Документи, що підтверджують необхідність лікування (оздоровлення).

Не оподатковується, ознака доходу – «169»
(1) Заяву брати не обов’язково, якщо працівнику матдопомога на оздоровлення у разі виходу у відпустку надається в обов’язковому порядку відповідно до законодавства.

(2) Певні підстави для застосування пільги за п.п. 165.1.19 ПКУ в разі виплати матеріальної допомоги на придбання ліків, препаратів, оплату лікування тощо (тобто авансом без наявності підтвердних документів) є.

(3) Членами сім’ї першого ступеня родинних зв’язків платника податку є його батьки, дружина або чоловік, діти, у т. ч. усиновлені.